Directives sur la substance économique (SE) des îles Caïmans : Principales informations sur le test de la substance économique et le test réduit de la substance économique

Lorsqu'elles se constituent en société aux îles Caïmans, les entités engagées dans des activités pertinentes doivent se conformer à la loi sur la substance économique (ES), en s'assurant qu'elles satisfont au test de la substance économique (test ES). Ce guide donne une vue d'ensemble des principales exigences relatives au test de la substance économique et au test de la substance économique réduite, y compris les obligations de dépôt en vertu de la loi.

Qu'est-ce que le test de substance économique des îles Caïmans ?

En vertu de la loi sur la substance économique des îles Caïmans, toute entité concernée impliquée dans une ou plusieurs activités pertinentes doit satisfaire au test de la substance économique (test ES). Chaque activité doit démontrer sa conformité de manière indépendante.

Pour passer le test de l'ES des îles Caïmans, les entités doivent remplir les conditions suivantes :

Direction et gestion

L'entité doit être dirigée et gérée de manière appropriée dans les îles Caïmans, en particulier en ce qui concerne l'activité concernée.

Test d'adéquation

L'entité doit s'assurer qu'elle dispose des moyens adéquats :

Dépenses de fonctionnement dans les îles Caïmans.

Nombre d'employés correspondant à l'activité concernée.

Présence physique, y compris locaux et équipements adéquats sur les îles.

Test sur les activités génératrices de revenus de base (CIGA)

L'entité doit mener des activités génératrices de revenus de base (Core Income Generating Activities - CIGA) liées à son activité pertinente dans les îles Caïmans. Les CIGA sont des activités qui jouent un rôle clé dans la génération des revenus concernés. Elles peuvent être confiées à un tiers, mais l'entité doit en conserver le contrôle dans les îles Caïmans.

Comprendre le test de la substance économique réduite

Le test de la substance économique réduite ne s'applique qu'aux holdings à capital pur. Pour qu'une société holding à capital pur satisfasse à ce test, elle doit

Se conformer aux exigences de dépôt énoncées dans le droit des sociétés (révision de 2020).

Disposer de locaux et d'employés adéquats pour détenir et gérer des participations dans d'autres sociétés.

Exigences de dépôt relatives à la substance économique

Les entités soumises à la loi sur la substance économique des îles Caïmans doivent remplir leurs obligations de déclaration annuelle en soumettant les documents suivants :

1. Notification de substance économique (ESN)

Qu'est-ce qu'un ESN ?

Une notification annuelle requise pour toutes les entités enregistrées, quelle que soit leur activité économique. Il s'agit d'une condition préalable à la soumission de la déclaration annuelle de substance économique (ESR).

Comment déposer un dossier :

Les deux principales plates-formes de dépôt des ESN sont les suivantes :

Système CAP : La plate-forme d'administration des entreprises du Registre général.

Le système CBP : Le Cayman Business Portal (pour des cas spécifiques).

Ce qu'il faut inclure dans l'ESN :

L'entité exerce-t-elle une activité pertinente ?

Si l'entité est qualifiée d'entité pertinente.

Détails de la résidence fiscale si l'entité n'est pas résidente fiscale dans les îles Caïmans.

Date de clôture de l'exercice financier de l'entité.

Date limite de dépôt :

L'ESN doit être soumise chaque année avant le 31 mars, ce qui coïncide avec le dépôt de la déclaration annuelle.

2. Rendement de la substance économique (ESR)

Les entités concernées qui exercent une ou plusieurs activités pertinentes doivent soumettre chaque année un ESR à l'autorité d'information fiscale des îles Caïmans (TIA). L'ESR indique si l'entité satisfait au test d'ES.

Comment déposer un dossier :

Les rapports d'évaluation environnementale doivent être déposés par voie électronique via le portail DITC. La personne responsable, généralement le directeur ou le siège social de l'entité, aura accès au portail pour soumettre l'ESR.

Ce qu'il faut inclure dans l'ESR :

Détails de l'activité pertinente menée.

Revenus et dépenses pertinents pour l'activité.

Informations sur les locaux et les équipements dans les îles Caïmans.

Nombre d'employés qualifiés et descriptions des CIGA.

Détails supplémentaires le cas échéant (par exemple, participation à un groupe d'entreprises multinationales ou activités à haut risque dans le domaine de la propriété intellectuelle).

Date limite de dépôt :

Les rapports d'évaluation environnementale doivent être soumis dans les 12 mois suivant la fin de l'exercice financier de l'entité.

Autres considérations :

Les entités qui déclarent avoir leur résidence fiscale en dehors des îles Caïmans mais qui exercent des activités pertinentes doivent soumettre un formulaire ESR-TRO (Economic Substance Return - résident fiscal dans une autre juridiction) dans les mêmes délais.

Pour plus d'informations sur les services d'incorporation aux Îles Caïmans, visitez notre site web. Page sur l'incorporation dans les îles Caïmans.

Pour obtenir des conseils détaillés sur les règles relatives à la substance économique, consultez le site web de la Commission européenne. Orientations officielles du gouvernement des îles Caïmans en matière de substance économique.

Restez en conformité avec l'évolution du paysage fiscal international en vous informant sur les points suivants les réglementations fiscales mondiales sur le site de l'OCDE Fiscalité.